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营改增致小贷公司提税费门槛:多交40万
发布时间:2016-05-27 10:05 来源:第一财经日报 编辑:聂今 点击:
    “营改增后,小贷公司的税费增加了,虽然增加幅度并不大,但是依然带来了压力。”一位上海小贷公司的财务人士对《第一财经日报》记者表示,希望监管部门、地方政府机构能够尽快出台相关细则进一步化解税费压力。

    《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)从5月1日起已经实施,营改增新税费标准执行即将满月,作为营改增新纳行业之一,小贷公司由之前5%的营业税税率缴纳标准改为6%营改增税率缴纳基准线。

    改制后税费多交40万

    虽然营改增后小贷公司可以在固定设备费、房屋租赁费等项目予以一定的抵扣,但是面对人工成本、资金利息成本、坏账成本为主的经营模式,每年小贷公司或将增加40万元左右的税费。

    此外,坏账成本在中国税法体制下需要以小贷公司经过催收、诉讼并最终获得的诉讼强制执行的相关书面文件为证据才能够计提,而不被加回至计算所得税的税前利润中,这导致所得税计提的前后金额不一样,进而影响小贷公司净利润额度。据悉,该流程通常需要消耗2-3年的时间,且该项成本占小贷公司支出费用的20%-30%。

    “目前上海规范备案的小贷公司共有132家,截至2015年年底累计放贷总额达2000亿,贷款余额已达200多亿。”上海小额贷款公司协会(下称“上海小贷协会”)会长杨国平接受《第一财经日报》记者专访时表示,营改增后,对于小贷公司这一准金融类企业也带来了一定的影响,上缴的税费由过去营业税的5%,在被纳入营改增范围后,适用6%的增值税税率。受进项税项目较少的影响,部分小贷公司呈现了税费上涨的情况。

    上海小贷协会秘书长李伟涛为记者算了一笔账,目前上海小贷公司平均贷款总额为2亿左右,盈利收入可达到4000万。营改增后,小贷公司平均缴纳的税费差额增加了40万左右,约占盈利收入的百分之一。“小贷行业增值税的抵扣项目较少,所以对行业整体影响并不大。”李伟涛说。

    那么小贷公司主要的费用支出究竟在哪里?

    一家小贷公司在运营过程中,主要的资金支出共分为三大部分,分别是人员费用、资金的利息成本以及坏账成本。“如果按照放贷总额2亿来算,一家小贷公司的利息率约为18%-20%,那么就可以获得3800万的营业收入。”维信金融科技集团财务总监俞可飞对《第一财经日报》记者表示,如果企业发展良好,那么一年可以获得1800万左右的利润,公司成本费用则在2000万左右,其中上述三部分费用则要占到80%以上。

    首先看人员费用。作为金融服务行业,小贷公司的首要费用支出则是人员费用,人员费用的比重一般为50%-70%不等,取决于小贷公司的贷款类型,抵押贷人员相对较少,信用贷则需要大量的线下人员推广获客。以在上海、青岛、成都等多地布局、开发个人小额信用贷为主的维信金科为例,小贷公司的人员费用要占到整体费用支出的70%。

    据了解,一家小贷公司想要维持正常运营,公司的人员规模约为50-80人,其中一半以上为业务人员。

    再看小贷公司融资的利息成本。作为以放贷为生的金融服务,资金的获取成本直接决定了企业盈利状况。当企业自有资金全部放完时,需要向以银行为主,同时包含关联方、同业拆借等外部融资。而这部分融资的利息费用并不在小贷行业增值税税费的抵扣范围内。

    这部分资金主要来源于银行,小贷公司在同银行进行谈判时,受股东实力、公司经营状况、业务方向、是否有过硬的担保机构等多重因素的影响,借款成本徘徊在6%-10%之间不等。“同样的因素也影响在小贷公司之间的同业拆借成本,该类借款成本介于10%-12%之间,借款周期为半年到一年不等。” 俞可飞说。

    坏账成本计提认定需2-3年

    杨国平对记者表示,截至2015年年底,上海小贷行业的平均坏账率为10%左右。一方面小贷行业不同于融资性担保公司等其他金融机构,杠杆效应较少,一般为公司注册资本金的50%;另一方面,受经济形势影响,放贷口正在逐步收紧,贷款规模呈现下滑态势,部分小贷公司面对风险较高的项目选择从紧不放贷。

    对于已经实施三周的营改增,杨国平坦言,在目前时间较紧且配套政策尚未出台的情况下的确存在一定的压力。“小贷协会已经同市金融办进行了沟通,希望出台一些细则和方案。”杨国平表示,未来的趋势应该是不断下降,如果税费增加最后这部分压力将会转嫁至贷款成本,更不利于中小企业发展。

    无论是营改增值前的5%营业税的纳税标准,还是营改增之后6%的营改增税率标准,对于小贷公司来说,都形成了略有压力的赋税。压力来源之一则是目前小贷行业费用开支之一的坏账成本。

    “小贷公司一般按照五级分类计提坏账,但在中国的税法体制下,这部分费用并不能马上认列,因为税务局并不认可,需要一定的证明文件。”上海一家小贷公司财务负责人对《第一财经日报》记者表示,假设第一家小贷公司年营业收入为1000万,支出费用为500万,同时产生了200万的坏账。按照公司账务层面来计算,当年公司的所得税税前利润为300万,计提25%的所得税即75万,净利润则为225万。但是实际在所得税时,计算的金额并非剔除200万坏账的300万税前利润,而是坏账认定前的500万。那么此时净利润则下降为175万,两者净利润差额为50万。“2-3年周期的时间差会在企业发展过程中一直存在,如果在经济下行周期,随着企业坏账增加,计提周期延长对公司的影响将逐步加大。”该负责人说。

    上述负责人进一步表示,税务局认可的证明资料共包含三种,一是从贷款发生逾期开始小贷公司经过催收、诉讼并最终拿到诉讼强制执行的相关书面文件;二是如果借款者出现意外死亡状况,需要死亡证明;三是借款企业因多种原因破产而产生的与破产相关的法律文件。

    “第二种和第三种情况较少,更多是第一种情况。”上述财务负责人表示,且不谈在获取该文件过程中所耗费的资金成本,时间成本则是更大的“开销”,一般整套流程走下来需要2-3年的时间。

    据了解,坏账的资金成本约占公司整体支出费用的20%-30%左右,以抵押贷款业务为主的小贷公司略低于以信用贷款为主的企业。

    该财务负责人进一步解释了这2-3年周期中小贷公司需要经历的流程。自贷款发生逾期起,首先需要一段时间进行催收,如无效果则下发律师函。走到第三步就需要准备相关诉讼材料。“以信用贷业务为主的小贷公司诉讼对象多是金额为5、6万的小额个人借款者,开庭排队是不可避免的事情。”上述财务负责人对《第一财经日报》记者表示,由于大量的大案、要案排在前面,最后一环请法院负责执行人员采取强制执行的动作也需要排队。

    线上化未获监管鼓励

    营改增实施以后,部分行业呈现税费下降的态势,主要由于公司所在行业在费用支出上有大量可抵扣项目,多集中在设备采购费、固定资产费用、材料费、房屋厂房费、房屋租赁费用等重资产项目。

    但是这些费用在小贷行业的费用支出中占比较少。“可以抵扣的费用和营改增后对于小贷增加的税费基本持平,并没有带来特别大的利好。”俞可飞对记者表示,房屋租赁费用在其所在小贷公司开支中仅占10%左右。从行业整体来看,一家小贷公司办公场所的租用面积约在几百平米左右,同时受制于线下小贷公司不能够跨区经营的影响,如果想要拓展线下业务只能够“另起炉灶”,在其他区域另行注册公司。

    值得注意的是,受互联网金融风潮的影响,小贷公司迎来了利好,即通过互联网、移动互联网开展的线上业务并不存在区域限制,可以跨区获客。

    但是,小贷公司的线上化并没有获得监管层的鼓励。“目前上海的132家小贷公司中,线上化的比例约为20%。” 杨国平对《第一财经日报》记者明确表示,小贷协会从风险防控角度出发,并不鼓励小贷公司的线上化。

    李伟涛称,做抵押、质押类业务的小贷公司可以到企业去实地查看,勘察厂房设备等在内的多种有家资产。“线上小贷业务需要有场景,例如京东做小贷是结合京东打造的闭环场景来做,但大量的小贷其线上化业务并没有这些场景,而是盲目跟风。”李伟涛说。

    杨国平表示,上海的小贷行业容纳了大量规模较大的公司,多家大型企业将小贷业务布局在上海,例如京东金融的小贷业务、万达的小贷业务、网易小贷等。受同业竞争较为激烈以及上海的金融服务较为充分的影响,上海小贷公司的贷款利率并不高,约为15%左右。

    京东金融相关负责人表示,金融集团旗下的支付、保理、小额贷款、保险经纪等业务已正式被纳入“营改增”范围,金融保险业增值税全链条的打通将解决营业税下的双重征税问题。目前,京东金融集团处于发展阶段,未来一段时间固定资产购进相对较多,可产生较多的可抵扣税金,预计集团整体流转税税负将有所降低,后续随着企业的固定资产购置比例的降低,税负将逐渐趋于平稳。

 

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